三只松鼠发布2022年年报 “品销合一”电商新战略发力
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2023-04-27
企业购入的车辆应按固定资产核算,以买价和相关税费作为入账价值。持有期间,按照固定资产的预计使用寿命和符合要求的折旧方法计提折旧。那么如何确定车辆的折旧年限呢?
企业在会计处理上,应按照《会计准则》或《小企业会计准则》进行账务处理,并根据车辆的预计使用年限确定车辆的折旧年限。因此,折旧年限的确定属于会计估计,具有一定的天然不确定性。
税法规定的最低折旧年限是:飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备10年;飞机、火车、轮船以外的交通工具为4年。所以税法规定的最低折旧年限是4年。
但企业要遵循会计准则和税法,不同类型的车辆使用寿命会有所不同。而且车辆的使用年限,年行驶里程等。会影响车辆的使用寿命。实践中,企业在确定车辆折旧年限时,可以根据车辆报废年限的标准、税法规定的折旧年限或其他更科学的方法来预测车辆的使用寿命。
会计确定折旧年限的目的是确定每月需要计提的折旧额。企业购置车辆的次月,需要根据车辆的折旧年限、车辆的净残值和与车辆相关的经济利益的预期消耗方式,选择合理的折旧方法,包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
贷项:累计折旧
企业在缴纳企业所得税时,要注意按照税法的规定进行申报纳税。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第6号)规定,企业购买固定资产单位价值不超过500万元的,可享受一次性税前扣除。
因此,企业新购车辆不超过500万元的,可以在计算应纳税所得额时一次性税前扣除。在一次性扣除的年度,应在会计利润的基础上进行减税(减税=车辆的记录成本-应计的累计折旧)。车辆折旧期间,以后缴纳企业所得税时,应增加(增税=当年计提折旧,当年计提折旧准备金)。
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